Мобілізація або контракт із ЗСУ або іншими складовими Сил Оборони не означають, що ФОП потрібно закривати, а компанію — ставити на паузу. Бізнес може продовжувати працювати, отримувати кошти, виконувати договори, виплачувати зарплату та сплачувати податки. Але є важлива умова: власник має заздалегідь побудувати систему, яка здатна працювати без його щоденної участі. Якщо цього не зробити, проблеми можуть початися вже з першого банківського платежу, підписання договору, податкової накладної або звітності.
Окремо держава передбачила суттєві податкові пільги для ФОП-військовослужбовців. Проте вони не поширюються автоматично на ТОВ і не означають звільнення бізнесу від усіх податків. Розбираємо головні правила.
Якщо дуже коротко
ФОП: закривати необов’язково. За встановлених законом умов військовослужбовець може не сплачувати низку податків за себе, навіть якщо бізнес продовжує отримувати дохід.
Власник ТОВ: його мобілізація сама по собі не впливає на існування компанії.
Директор ТОВ: якщо він іде служити, необхідно забезпечити людину, яка законно управлятиме компанією, працюватиме з банком, договорами, ДПС та електронними документами.
Працівники: їхні зарплатні податки не зникають через службу власника.
КЕП: передавати іншій людині свій особистий електронний ключ не можна.
ФОП і ТОВ — це дві різні ситуації
Головне правило: військова служба власника не зупиняє бізнес автоматично. Але ФОП і ТОВ працюють за абсолютно різною юридичною логікою. ФОП юридично невіддільний від самої фізичної особи. Окремого статусу «призупинений ФОП» в Україні немає: державна реєстрація підприємця або діє, або припинена.
Тому після мобілізації чи укладення контракту ФОП може залишатися зареєстрованим підприємцем, а його діяльність — продовжуватися через працівників або належним чином уповноважених осіб. ТОВ, навпаки, є самостійною юридичною особою. Якщо його засновник іде служити, компанія нікуди не зникає і продовжує виконувати свої податкові, трудові та договірні зобов’язання.
Проблема виникає тоді, коли одна людина одночасно є і власником, і директором.
Власник ≠ директор ≠ працівник
Ці статуси потрібно розрізняти. Власник або учасник ТОВ володіє корпоративними правами. Директор здійснює оперативне управління компанією та діє від її імені. Працівник перебуває з підприємством у трудових відносинах.
Одна людина може поєднувати всі три ролі, але мобілізація має для кожної з них різні юридичні наслідки. Саме тому мобілізація директора не повинна вирішуватися одним формальним наказом «звільнити себе». За ст. 119 Кодексу законів про працю України за мобілізованим працівником зберігаються місце роботи і посада, хоча обов’язкового збереження середнього заробітку закон зараз не передбачає.
Водночас компанії необхідно окремо вирішити питання, хто фактично керуватиме бізнесом. Залежно від статуту та структури ТОВ, це може бути інший директор, тимчасово виконуючий обов’язки або інша особа з чітко визначеними повноваженнями. За необхідності зміни потрібно відобразити в ЄДР, банку та інформаційних системах ДПС.
Податкові пільги для ФОП-військовослужбовця
Важливі зміни запровадив Закон України від 18 червня 2025 року №4505-IX.
Він поширив спеціальні податкові гарантії як на мобілізованих підприємців, так і на ФОП, які пішли на військову службу за контрактом у передбачених законом випадках.
За період військової служби ФОП може бути звільнений від нарахування, сплати та відповідної звітності щодо низки податків, які він сплачує за себе.
Залежно від системи оподаткування йдеться, зокрема, про:
- єдиний податок;
- військовий збір;
- ПДФО з підприємницької діяльності для ФОП на загальній системі;
- ЄСВ за себе — з урахуванням окремих правил законодавства про ЄСВ.
Пільговий період визначається з першого числа місяця, у якому підприємця призвано або прийнято на військову службу, до останнього дня місяця його демобілізації або звільнення зі служби.
Отримав гроші на ФОП — пільга зникла? Ні Це одна з найважливіших практичних норм. Сам факт отримання підприємницького доходу під час служби не позбавляє ФОП права на військову податкову пільгу.
У 2026 році ДПС окремо роз’яснила, що ФОП — платники єдиного податку другої та третьої груп можуть користуватися відповідним звільненням навіть тоді, коли в період служби на рахунок надходять доходи та продовжується господарська діяльність.
Тобто правило: «Є дохід — мусиш платити єдиний податок» для такого військовослужбовця-ФОП не працює автоматично. Але тут є принципове застереження. Податкова пільга військовослужбовця-ФОП не означає звільнення всього бізнесу від податків. ПДВ, акциз, податки та ЄСВ за працівників, майнові податки, плата за землю та інші платежі регулюються окремими нормами.
Чи потрібно повідомляти ДПС про службу?
Закон №4505-IX передбачає обмін інформацією між державними реєстрами, тому в ідеальній ситуації ДПС повинна отримати дані про проходження військової служби автоматично.
Але покладатися лише на автоматизацію я б не радив. Після мобілізації або підписання контракту варто зайти до Електронного кабінету платника та перевірити:
- стан розрахунків із бюджетом;
- наявність податкового боргу;
- чи продовжує ДПС нараховувати податки;
- чи правильно відображається пільговий період.
Якщо інформація про службу відсутня або податки продовжують нараховуватися, можна звернутися до ДПС та додати підтвердні документи — військовий квиток, контракт або інший документ про проходження служби.
Якщо податок за пільговий період уже сплачений, переплату можна повернути у встановленому порядку або залишити в рахунок майбутніх платежів.
Якщо ФОП третьої групи вже подав декларацію та самостійно визначив зобов’язання за період, який підпадає під пільгу, показники можна виправити уточнюючою декларацією.
ЄСВ за себе: окреме правило
ЄСВ регулюється окремим законом, тому його не варто механічно змішувати з єдиним податком або ПДФО. Станом на 31 серпня 2026 року для ФОП-військовослужбовців діють спеціальні механізми звільнення від сплати ЄСВ за себе.
Крім того, з 1 жовтня 2025 року законодавство враховує ситуацію, коли за підприємця одночасно сплачується страховий внесок як за військовослужбовця. Це особливо важливо під час перевірки старих нарахувань, оскільки правила ЄСВ протягом воєнного стану неодноразово змінювалися.
ФОП має працівників: що з їхніми податками?
Тут потрібно не плутати дві речі: пільгу підприємця за себе і обов’язки роботодавця за працівників. Якщо у ФОП працюють люди, їхня зарплата, ПДФО, військовий збір та ЄСВ нікуди не зникають через те, що власник пішов служити.
Закон передбачає спеціальний механізм для мобілізованих підприємців: відповідну звітність можна подати протягом 150 календарних днів після демобілізації або звільнення зі служби, а належні суми сплатити протягом 180 календарних днів без передбачених законом штрафів і пені. Але право відкласти сплату ще не означає, що це вигідно бізнесу. Якщо кілька років накопичувати зарплатні податки, після повернення підприємця зі служби може виникнути значне фінансове навантаження.
Є й інша проблема: несвоєчасна сплата ЄСВ та подання персоніфікованих даних можуть впливати на те, як відповідні періоди відображаються у страховому стажі працівників. Тому для працюючого бізнесу більш здоровою моделлю є не накопичення боргу, а організація роботи бухгалтера або уповноваженої особи, яка продовжує:
- нараховувати зарплату;
- сплачувати податки;
- подавати звітність;
- вести кадровий облік.
Чи може військовослужбовець залишатися підприємцем?
У багатьох випадках — так. І тут є багато плутанини. Закон України «Про запобігання корупції» встановлює обмеження щодо підприємницької діяльності для окремих категорій осіб, зокрема військових посадових осіб.
Проте для підприємців, які потрапили на військову службу в умовах війни, існує спеціальний виняток.
НАЗК роз’яснює, що відповідне обмеження не застосовується, якщо людина:
- була зареєстрована ФОП до призову або укладення контракту;
- потрапила на військову службу у передбачений законом період;
- саме внаслідок цього набула статусу військової посадової особи.
І це важливий момент: мова не лише про «пасивне отримання грошей».
За виконання встановлених законом умов саме продовження підприємницької діяльності не означає автоматичного порушення заборони на сумісництво.
Але залишаються інші обмеження. Військовослужбовець не може використовувати службові повноваження, державне чи військове майно у приватних інтересах, а потенційний конфлікт інтересів повинен врегульовуватися відповідно до антикорупційного законодавства.
А якщо військовослужбовець був директором ТОВ?
Це вже інша ситуація. Сам факт того, що за мобілізованим директором відповідно до трудового законодавства зберігається посада, не означає автоматичного порушення антикорупційних обмежень. Але є принципова різниця між: формально зберігати посаду та фактично управляти компанією під час військової служби.
Тому практично найбезпечніший варіант — ще до початку служби забезпечити, щоб оперативне управління здійснювала інша належним чином уповноважена особа. Особливо якщо директор:
- підписує всі договори;
- є єдиним підписантом у банку;
- подає податкову звітність;
- підписує податкові накладні;
- видає кадрові накази;
- працює з ключовими контрагентами.
Земельна пільга для УБД
Окремі податкові пільги виникають не через статус підприємця або військовослужбовця, а через статус учасника бойових дій. УБД мають право на звільнення від земельного податку в межах площ, установлених Податковим кодексом. Зокрема:
| Вид земельної ділянки | Пільгова площа |
| Особисте селянське господарство | до 2 га |
| Житловий будинок у селі | до 0,25 га |
| Житловий будинок у селищі | до 0,15 га |
| Житловий будинок у місті | до 0,10 га |
| Садівництво | до 0,12 га |
| Дачне будівництво | до 0,10 га |
| Індивідуальний гараж | до 0,01 га |
Але тут є поширена помилка. Статус УБД не означає автоматичного звільнення від податку на будь-яку кількість землі. Якщо людина має декілька земельних ділянок одного виду використання і їхня загальна площа перевищує пільгову норму, потрібно визначити, щодо яких ділянок застосовуватиметься пільга, та повідомити ДПС.
Місцеві пільги: приклад Харкова
Не варто обмежуватися лише загальнодержавними пільгами. Органи місцевого самоврядування також можуть встановлювати власні податкові стимули. Показовий приклад — Харків. Під час повномасштабної війни Харківська міська рада запроваджувала масштабні пільги щодо місцевих податків: земельного податку, податку на нерухомість для окремих категорій платників, орендної плати за комунальну землю та єдиного податку для платників IV групи.
У грудні 2025 року дію відповідного пакета пільг було продовжено до 31 березня 2026 року. А рішенням Харківської міської ради від 29 березня 2026 року №1038/26 — до 30 червня 2026 року.
Станом на 31 серпня 2026 року нового загального рішення про продовження цього пакета після 30 червня у перевірених відкритих офіційних матеріалах не виявлено. Тут важлива ще одна деталь. Для податку на землю та нерухомість варто стежити не просто за рішеннями громади, де зареєстрований ФОП або ТОВ, а насамперед за рішеннями тієї громади, де фактично розташовані земельна ділянка або об’єкт нерухомості.
ФОП чи ТОВ: у чому різниця під час служби?
| Питання | ФОП | ТОВ |
| Чи потрібно закривати бізнес через мобілізацію? | Ні | Ні |
| Чи може бізнес продовжувати працювати? | Так | Так |
| Чи є спеціальні податкові пільги через службу власника? | Так, для ФОП за себе | Ні, для самого ТОВ автоматичних пільг немає |
| Чи може надходити дохід? | Так | Так |
| Хто керує під час служби? | Сам ФОП у дозволених законом межах або представник | Директор / інша уповноважена особа |
| Що з працівниками? | Податки за них залишаються | Податки за них залишаються |
| Чи можна передати свій КЕП? | Ні | Ні |
| Головний ризик | Податки, звітність, представництво | Відсутність людини з реальним правом управління |
Чек-лист перед відбуттям на службу
Підприємець, який іде служити, повинен поставити собі не питання:
«Що буде з моїм бізнесом?», а «Чи може мій бізнес хоча б кілька місяців працювати без мене?»
Перед початком служби варто перевірити щонайменше вісім речей:
1. Хто підписуватиме договори
У компанії має залишитися людина, яка законно може діяти від її імені.
2. Хто працюватиме з банком
Не можна просто передати комусь свій пароль від банкінгу. Необхідно оформити окремі банківські повноваження.
3. Хто подаватиме податкову звітність
Бухгалтер або інша уповноважена особа повинна мати власний КЕП та відповідні права.
4. Хто виплачуватиме зарплату
Якщо є працівники, має бути зрозуміло, хто нараховує зарплату, подає звітність та сплачує податки.
5. Чи потрібно змінити директора ТОВ
Якщо мобілізований власник одночасно є єдиною людиною, яка реально управляє товариством, це питання краще вирішити до відбуття у військову частину.
6. Що записано у статуті
Статут може містити обмеження щодо призначення директора, підписання договорів або передачі повноважень.
7. Чи є податковий борг
Пільга, пов’язана з військовою службою, не означає автоматичного списання старих податків, штрафів або інших зобов’язань.
8. Чи застосувала ДПС військову пільгу
Після початку служби варто перевірити Електронний кабінет і переконатися, що нові податкові зобов’язання за себе не продовжують нараховуватися помилково.
Головне правило
Мобілізація власника — це не причина закривати життєздатний бізнес.
Для ФОП законодавство створило досить сильний механізм підтримки: підприємець може залишатися зареєстрованим, за встановлених законом умов не сплачувати низку податків за себе і продовжувати отримувати підприємницький дохід.
Для ТОВ логіка інша. Мобілізація власника чи директора не звільняє саме підприємство від ПДВ, податку на прибуток або єдиного податку, зарплатних податків, виконання договорів та інших зобов’язань. Тому для компанії головне питання — не податкова пільга, а управління.
Хто завтра підпише договір? Хто проведе платіж? Хто виплатить зарплату?
Хто зареєструє податкову накладну? Хто відповість контрагенту або банку?
Якщо до відбуття на службу на ці питання є чіткі відповіді — бізнес має шанс працювати без власника місяцями. Якщо всі ключі, підписи та рішення залишаються в руках однієї людини, яка завтра опиниться у військовій частині, — проблема виникне не через мобілізацію. Вона вже закладена в самій системі управління бізнесом.
Сильний бізнес — це бізнес, який здатен працювати навіть тоді, коли власник тимчасово не може бути біля керма.
Матеріал актуальний станом на 31 серпня 2026 року. Конкретне рішення для ФОП або юридичної особи залежить від системи оподаткування, статусу військовослужбовця, наявності працівників, статуту товариства та фактичної моделі управління.
Кирил Кузьмінов
Проєкт здійснюється за підтримки National Endowment for Democracy (NED)