Орендував землю — і платиш податок? Що насправді звільняє ветерана з інвалідністю від сплати за землю

Одне з питань, адресоване юристам, котрі працюють із ветеранською тематикою, звучить так: чи звільняє статус особи з інвалідністю внаслідок війни від сплати земельного податку, якщо ділянка передана в оренду? Відповідь виявляється не такою простою, як здається на перший погляд — і саме тому варто розібратися в ній детально. Адже ціна помилки — це або переплачений податок, або, навпаки, штраф за несплачений.

Два платежі, які плутають навіть досвідчені власники

Земельне законодавство розрізняє дві принципово різні речі: земельний податок, який сплачує власник ділянки, і орендну плату, яку сплачує орендар за договором. Це не одне й те саме, хоч на побутовому рівні обидва платежі часто називають просто “податком на землю”.

Стаття 281 Податкового кодексу України звільняє від сплати саме земельного податку — і тільки власників землі, зокрема осіб з інвалідністю першої та другої групи, а також ветеранів війни та осіб, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту». Якщо ж особа з інвалідністю внаслідок війни сама орендує чужу землю — вона сплачує орендну плату, а не податок, і пільга на неї не поширюється, бо платником податку залишається власник ділянки.

«Я особисто зіткнувся з цим питанням не в теорії, а на практиці — як особа з інвалідністю внаслідок війни, у власності якої є земельна ділянка, передана в оренду. Перше, що спадає на думку: раз я плачу податки й маю статус ветерана з інвалідністю, то пільга має діяти сама собою. Але виявилось, що це не так — потрібно окремо звернутися із заявою, і зробити це вчасно, інакше кожен пропущений місяць — це податок, який довелося б сплатити на загальних підставах. Саме цей особистий досвід і став приводом розібратися в темі детально та роз’яснити її іншим ветеранам», — розповідає Андрій Коптюх,юрист і ветеран з інвалідністю внаслідок війни.

Коли пільга реально працює — і чому оренда цьому не заважає

Ситуація, яка найчастіше викликає плутанину: власник-ветеран передає свою землю в оренду фермерському господарству чи іншій особі. Чи втрачає він тоді право на пільгу? Ні. Факт передачі ділянки в оренду не змінює платника податку — ним залишається власник.

Тобто земельний податок з власника-ветерана не стягується незалежно від того, що земля обробляється орендарем; орендна плата, яку власник отримує від орендаря, — це його дохід за цивільно-правовим договором, і податкова пільга на неї просто не поширюється, бо вона й не є податком. Пільга діє в межах граничних норм площі, встановлених статтею 281 ПКУ — від 0,12 до 2 гектарів залежно від цільового призначення ділянки (під житловий будинок, під ведення особистого селянського господарства, під садівництво тощо).

«До нас регулярно звертаються ветерани з інвалідністю, які отримали податкове повідомлення-рішення саме через те, що не знали про різницю між власністю та орендою. У більшості випадків проблема не в законі, а в тому, що людина дізнається про цей нюанс уже постфактум — коли прийшла квитанція, а не тоді, коли можна було ще вчасно подати заяву», — коментує Громадська організація «Юридичний щит», яка представляє інтереси ветеранів з інвалідністю внаслідок війни.

Воєнний виняток: коли не платить ніхто

Окрема ситуація — ділянки, розташовані на території активних бойових дій або на тимчасово окупованій території (за офіційним переліком Міністерства з питань реінтеграції). Там плата за землю не нараховується взагалі — ні земельний податок, ні орендна плата за ділянки державної та комунальної власності. Але ця пільга прив’язана до географії, а не до статусу особи з інвалідністю: якщо ділянка не входить до переліку, загальний порядок пільг зі статті 281 діє на загальних підставах.

Що потрібно зробити (підготувати), щоб пільга запрацювала?! Пільга не діє автоматично — вона починається лише після подання заяви про звільнення від сплати земельного податку. Заява подається до податкового органу за місцем розташування ділянки. Також до заяви необхідно додати копію посвідчення особи з інвалідністю внаслідок війни. Розгляд заяви може тривати до 10 робочих днів.

Ключовий момент, який часто підводить: пільга починає діяти з місяця, наступного після подання заяви, і не має зворотної дії. Якщо право на пільгу виникло нещодавно — заяву варто подати протягом 30 календарних днів з дня його виникнення. Затягнули — і податок продовжує нараховуватися на загальних підставах до моменту подання.

Погляд ветеранської спільноти: як вирішувати проблему системно

«Найпростіше системне рішення — прибрати заявницький принцип там, де дані про статус ветерана вже є в держави. Якщо податкова бачить у Реєстрі ветеранів статус особи з інвалідністю внаслідок війни, пільга могла б застосовуватися автоматично, без окремої заяви й без ризику втратити кілька місяців через запізнення з документами. Особливо це важливо для маломобільних людей, яким фізично складно щоразу особисто відвідувати податкову інспекцію», — зазначають у ГО «Юридичний щит».

Показово, що подібна плутанина виникає не через складність самого закону, а через брак роз’яснювальної роботи: більшість ветеранів дізнаються про нюанс “власник — не орендар” лише тоді, коли отримують податкове повідомлення-рішення з нарахованою сумою. Профілактика тут проста — інформувати про пільгу заздалегідь, а не постфактум пояснювати, чому вона не спрацювала.

Окремо для громадських об’єднань ветеранів з інвалідністю

Варто пам’ятати і про статтю 282 ПКУ: громадські об’єднання осіб з інвалідністю звільняються від земельного податку щодо ділянок, які перебувають у їхній власності — за самим фактом статусу об’єднання, без додаткових умов. А ось підприємства, засновані такими об’єднаннями, отримують аналогічну пільгу лише за умови, що не менш як 50% штатних працівників — особи з інвалідністю. Це актуально для ветеранських громадських організацій, які планують володіти нерухомістю чи землею під офіс або реабілітаційний центр.

Висновок. Правило просте, хоч і не завжди інтуїтивне: пільга слідує за правом власності, а не за фактом користування землею. Власник-ветеран з інвалідністю зберігає право на звільнення від податку незалежно від того, здав він землю в оренду чи обробляє її сам. Орендар без права власності на пільгу претендувати не може, хоч би яким героїчним був його статус. Розуміння цієї межі рятує від найпоширенішої помилки — очікування пільги там, де закон її просто не передбачив, і допомагає натомість отримати те, що справді належить за правом.

Андрій Коптюх

(юрист, ветеран з інвалідністю внаслідок війни)

Проєкт здійснюється за підтримки National Endowment for Democracy (NED)